Patrimoni i Grans Fortunes per a no residents amb béns a Espanya

Si resides fiscalment fora d’Espanya i tens ací un habitatge o altres béns, convé comprovar si has de presentar l’Impuesto sobre el Patrimonio o l’Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.

Estes obligacions són distintes de l’IBI i del model 210. A més, estar obligat a presentar una declaració no sempre significa que resulte una quantitat a pagar.

A MH Legal & Seguros expliquem les diferències principals i les comprovacions que convé fer per a organitzar la fiscalitat patrimonial d’una persona física no resident.

Els no residents poden tributar per Patrimoni a Espanya?

Sí. Amb caràcter general, les persones físiques no residents tributen per obligació real, respecte dels béns i drets situats, exercitables o que hagen de complir-se en territori espanyol.

Este règim es diferencia de l’obligació personal, que arriba al patrimoni mundial. També cal revisar els convenis internacionals i les exempcions que puguen resultar aplicables.

Per tant, no n’hi ha prou amb conéixer el valor d’un habitatge. Cal identificar quins béns i drets entren en l’àmbit de l’impost.

Quin patrimoni i quina data cal revisar

L’Impuesto sobre el Patrimonio es merita el 31 de desembre, atenent la situació patrimonial existent en eixa data. No existix, per tant, un període impositiu com en altres imposts.

Per a preparar la revisió, organitza informació sobre:

• Immobles i percentatges de titularitat.
• Comptes, inversions i participacions.
• Drets d’usdefruit o altres drets econòmics.
• Deutes i finançament.
• Adquisicions, vendes i canvis de titularitat.
• Residència fiscal i conveni aplicable.

No pressuposes que tots estos elements estan subjectes ni que tots estan exempts. S’han de classificar conforme a les regles corresponents.

Quan cal presentar el Patrimonio

L’AEAT contempla dos supòsits principals d’obligació de declarar:

• Que la quota, després de les deduccions i bonificacions procedents, resulte a ingressar.
• Que, encara que no resulte a ingressar, el valor dels béns i drets computables supere 2.000.000 d’euros.

Per a este segon límit s’inclouen els béns i drets exempts i no es descompten càrregues, gravàmens ni deutes en els termes establits per la normativa.

L’Agència Tributària precisa a més que, si la base imposable és igual o inferior al mínim exempt —700.000 euros amb caràcter general o l’import que haja aprovat la comunitat autònoma per als seus residents—, no existix obligació de declarar pel primer supòsit.

Una bonificació que elimine la quota no permet concloure automàticament que desaparega l’obligació de presentar.

No confongues 700.000, 2.000.000 i 3.000.000 d’euros

Estes xifres es referixen a conceptes diferents:

Els mínims, les bases, l’escala i les deduccions complixen funcions distintes. El mínim exempt es resta de la base imposable per a obtindre la base liquidable, a la qual s’aplica l’escala; el límit de dos milions servix per a decidir si cal declarar, no per a calcular la quota. No s’han d’utilitzar com a llindars intercanviables.

Influyix la comunitat autònoma on estan els béns?

Sí, pot influir en l’Impuesto sobre el Patrimonio.

Des de l’11 de juliol de 2021, tots els contribuents no residents tenen dret a aplicar la normativa pròpia de la comunitat autònoma on radique el major valor dels béns i drets pels quals s’exigix l’impost, perquè estiguen situats, puguen exercitar-se o hagen de complir-se en territori espanyol.

Si s’exercita eixa opció, cal aplicar tota la normativa pròpia de l’impost aprovada per eixa comunitat, no únicament les disposicions més favorables. Les comunitats poden assumir competències sobre el mínim exempt, l’escala de gravamen i les deduccions i bonificacions de la quota.

Quan existixen béns en diverses comunitats, cal determinar correctament el punt de connexió. No correspon triar una comunitat per preferència.

Com es valora un habitatge en Patrimoni

No s’ha d’utilitzar automàticament el valor cadastral.

La regla general per a immobles exigix comparar:

• El valor cadastral.
• El valor determinat o comprovat per l’Administració a efectes d’altres tributs.
• El preu, la contraprestació o el valor d’adquisició.

Es pren el major, amb les particularitats que corresponguen.

Conserva les escriptures i les declaracions d’adquisició. Si vas comprar, vas heretar o vas rebre una donació, eixa documentació pot ser necessària per a establir el valor fiscal.

Es poden descomptar les hipoteques i altres deutes?

No tot deute personal és deduïble pel fet d’existir.

En l’obligació real, l’AEAT limita la deducció a les càrregues i gravàmens que afecten els béns rellevants a Espanya i als deutes per capitals invertits en eixos béns.

Aporta el contracte, la destinació del finançament i el saldo pendent. També cal distingir el deute pendent de l’import de responsabilitat hipotecària que figure en la documentació registral.

Què és l’Impost de Grans Fortunes

L’Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas —ITSGF— és un impost estatal complementari de Patrimoni.

Grava el patrimoni net de les persones físiques quan supera 3.000.000 d’euros. La normativa el configura per a afegir una quota addicional a determinats patrimonis, i la seua liquidació requerix aplicar les seues pròpies regles, no simplement comparar el preu d’un habitatge amb eixa xifra.

Els contribuents per obligació real disposen d’una reducció de 700.000 euros en concepte de mínim exempt, que s’aplica en la base imposable.

S’aplica en tot el territori espanyol, sense perjuí dels règims forals del País Basc i de Navarra i del que disposen els convenis internacionals.

Qui presenta el model 718?

L’AEAT indica que estan subjectes tant contribuents per obligació personal com per obligació real, i que han de presentar declaració quan la quota de Grans Fortunes resulte a ingressar després de les deduccions o bonificacions procedents.

No s’ha de traslladar al model 718 el límit de dos milions d’euros previst per a la declaració de Patrimoni.

Són imposts relacionats, però les seues condicions de presentació són diferents.

Es paguen íntegrament els dos imposts?

No s’ha de calcular cada un de manera aïllada i sumar les quotes sense revisar-ne la coordinació.

La regulació de Grans Fortunes permet deduir, en els termes establits, la quota de l’Impuesto sobre el Patrimonio de l’exercici efectivament satisfeta.

Per això, convé preparar les dos revisions conjuntament. Tampoc no s’ha d’assumir que una bonificació autonòmica en Patrimoni elimina qualsevol possible efecte de Grans Fortunes: si reduïx la quota de Patrimoni, també reduïx l’import que es pot deduir.

Exemple: declarar Patrimoni encara que no resulte a pagar

Suposem que una persona no resident té béns i drets computables per 2.200.000 euros, valorats conforme a les regles de l’impost.

Després de fer el càlcul i aplicar les disposicions procedents, la seua quota final de Patrimoni és zero.

Tot i això, superar el límit de dos milions d’euros pot obligar-la a presentar la declaració. Per a comprovar eixe límit no es descompten els deutes.

Este exemple il·lustra la diferència entre declarar i pagar. No determina el resultat de Grans Fortunes ni substituïx l’anàlisi dels béns subjectes.

Models i calendari de presentació

L’Impuesto sobre el Patrimonio es presenta mitjançant el model 714. L’AEAT assenyala que residents i no residents compartixen el termini de declaració, que cal comprovar per a cada campanya.

Grans Fortunes es declara mitjançant el model 718. El termini general de presentació és de l’1 al 31 de juliol de l’any següent a la data de meritació. Si s’opta per la domiciliació bancària, la presentació es fa fins al 28 de juliol, amb càrrec en compte el 31 de juliol.

El model 718 s’ha actualitzat mitjançant l’Orden HAC/652/2026, de 26 de juny, que modifica la regulació anterior. Les condicions de l’exercici s’han de comprovar abans de presentar.

No utilitzes el calendari del model 210 per a estes declaracions, i no apliques el termini d’un exercici a un altre sense confirmar-lo.

Quina documentació cal preparar

Per a organitzar la revisió anual, reunix:

• Identificació i NIE.
• Informació de residència fiscal.
• Escriptures i percentatges de titularitat.
• Dades cadastrals i documents de valoració.
• Certificats bancaris i d’inversions.
• Informació sobre participacions i drets econòmics.
• Contractes de finançament i saldos pendents.
• Declaracions anteriors i justificants de pagament.

Si hi ha diversos propietaris, identifica els béns, drets i obligacions de cada persona. No sumes automàticament tot el patrimoni familiar com si pertanguera a un únic contribuent.

Preguntes freqüents

Presentar el model 210 substituïx Patrimoni?

No. Cal revisar cada obligació per separat.

Tindre un habitatge de més de 700.000 euros obliga sempre a pagar?

No es pot concloure només amb eixa dada. Cal valorar la participació, els deutes admissibles, les exempcions i la normativa aplicable.

Una quota zero significa que no he de declarar?

No necessàriament. En Patrimoni existix també el límit de béns i drets superior a dos milions d’euros.

Puc triar lliurement la normativa autonòmica?

No. Cal comprovar el punt de connexió que corresponga.

N’hi ha prou amb revisar les propietats immobiliàries?

No. Cal identificar tots els béns i drets rellevants per a cada impost.

Organitza la revisió del teu patrimoni a Espanya

Una revisió patrimonial permet distingir quins béns estan subjectes, com es valoren i quines declaracions corresponen.

A MH Legal & Seguros assessorem clients internacionals amb patrimoni a Espanya i coordinem les actuacions jurídiques i fiscals amb els professionals que hagen d’intervindre.

Contacta amb el nostre equip per a revisar les teues obligacions de Patrimoni i Grans Fortunes com a no resident.