Vermögensteuer und Großvermögensteuer für Nichtansässige mit Vermögen in Spanien

Wenn Sie steuerlich außerhalb Spaniens ansässig sind und hier eine Immobilie oder anderes Vermögen besitzen, sollte geprüft werden, ob Sie die Impuesto sobre el Patrimonio (spanische Vermögensteuer) oder die Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (temporäre Solidaritätssteuer für Großvermögen) erklären müssen.

Diese Pflichten sind von der IBI und vom Modell 210 zu unterscheiden. Außerdem bedeutet die Pflicht zur Abgabe einer Erklärung nicht immer, dass ein Betrag zu zahlen ist.

Bei MH Legal & Seguros erklären wir die wichtigsten Unterschiede und die Prüfungen, mit denen die Vermögensbesteuerung einer nicht ansässigen natürlichen Person geordnet werden kann.

Können Nichtansässige in Spanien Vermögensteuer zahlen?

Ja. Grundsätzlich unterliegen nicht ansässige natürliche Personen der beschränkten Steuerpflicht (obligación real) für Vermögen und Rechte, die in spanischem Hoheitsgebiet belegen, ausübbar oder zu erfüllen sind.

Diese unterscheidet sich von der unbeschränkten Steuerpflicht (obligación personal), die das weltweite Vermögen erfasst. Zu prüfen sind außerdem internationale Abkommen und mögliche Befreiungen.

Der Wert einer Immobilie allein genügt daher nicht. Es ist zu bestimmen, welche Vermögenswerte und Rechte in den Anwendungsbereich der Steuer fallen.

Welches Vermögen und welcher Stichtag zu prüfen sind

Die Vermögensteuer entsteht am 31. Dezember und erfasst die Vermögenslage zu diesem Zeitpunkt. Ein Steuerzeitraum wie bei anderen Steuern besteht daher nicht.

Stellen Sie für die Prüfung Angaben zusammen zu:

• Immobilien und Eigentumsanteilen.
• Konten, Anlagen und Beteiligungen.
• Nießbrauchrechten und anderen wirtschaftlichen Rechten.
• Schulden und Finanzierungen.
• Erwerben, Verkäufen und Eigentümerwechseln.
• Steuerlichem Wohnsitz und anwendbarem Abkommen.

Gehen Sie nicht davon aus, dass alle diese Positionen steuerpflichtig oder alle befreit sind. Sie sind nach den jeweiligen Regeln einzuordnen.

Wann die Vermögensteuer zu erklären ist

Die AEAT kennt zwei Hauptfälle einer Erklärungspflicht:

• Wenn die Steuerschuld nach den einschlägigen Abzügen und Kürzungen positiv ist.
• Wenn, auch ohne Zahllast, der Wert der anzusetzenden Vermögenswerte und Rechte 2.000.000 Euro übersteigt.

Für diese zweite Grenze werden auch befreite Vermögenswerte und Rechte einbezogen und weder Lasten noch Belastungen noch Schulden nach den gesetzlichen Vorgaben abgezogen.

Die Steuerverwaltung präzisiert zudem, dass bei einer Steuerbemessungsgrundlage, die den Freibetrag nicht übersteigt — 700.000 Euro allgemein oder der von der Autonomen Gemeinschaft für ihre Ansässigen beschlossene Betrag —, im ersten Fall keine Erklärungspflicht besteht.

Eine Kürzung, die die Zahllast auf null senkt, beseitigt nicht automatisch die Erklärungspflicht.

700.000, 2.000.000 und 3.000.000 Euro nicht verwechseln

Diese Beträge betreffen verschiedene Konzepte:

Freibetrag, Bemessungsgrundlagen, Tarif und Abzüge erfüllen unterschiedliche Funktionen. Der Freibetrag wird von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen und ergibt die bemessungsgrundlage des Tarifs; die Zwei-Millionen-Grenze entscheidet, ob erklärt werden muss, nicht wie viel zu zahlen ist. Sie sind keine austauschbaren Schwellen.

Spielt die Autonome Gemeinschaft eine Rolle, in der die Vermögenswerte liegen?

Ja, sie kann die Vermögensteuer beeinflussen.

Seit dem 11. Juli 2021 haben alle nicht ansässigen Steuerpflichtigen das Recht, die eigenen Regelungen der Autonomen Gemeinschaft anzuwenden, in der der höchste Wert der der Steuer unterliegenden Vermögenswerte und Rechte belegen ist, weil sie in spanischem Hoheitsgebiet belegen, ausübbar oder zu erfüllen sind.

Wird diese Option ausgeübt, ist die gesamte eigene Regelung der Steuer dieser Gemeinschaft anzuwenden, nicht nur die günstigsten Vorschriften. Die Gemeinschaften können den Freibetrag, den Tarif sowie Abzüge und Kürzungen der Steuerschuld regeln.

Bei Vermögen in mehreren Gemeinschaften ist der Anknüpfungspunkt korrekt zu bestimmen. Eine Gemeinschaft darf nicht nach Vorliebe gewählt werden.

Wie eine Immobilie für die Vermögensteuer bewertet wird

Der Katasterwert ist nicht automatisch maßgeblich.

Die allgemeine Regel für Immobilien verlangt einen Vergleich von:

• dem Katasterwert;
• dem von der Verwaltung für andere Steuern festgestellten oder geprüften Wert;
• dem Preis, der Gegenleistung oder dem Erwerbswert.

Angesetzt wird der höchste Wert, mit den jeweiligen Besonderheiten.

Bewahren Sie die Urkunden und Erwerbserklärungen auf. Bei Kauf, Erbschaft oder Schenkung können diese Unterlagen nötig sein, um den steuerlichen Wert zu bestimmen.

Können Hypotheken und andere Schulden abgezogen werden?

Nicht jede persönliche Schuld ist allein deshalb abzugsfähig, weil sie besteht.

Bei beschränkter Steuerpflicht begrenzt die AEAT den Abzug auf Lasten und Belastungen der maßgeblichen Vermögenswerte in Spanien sowie auf Schulden aus in diese Vermögenswerte investiertem Kapital.

Legen Sie den Vertrag, den Verwendungszweck der Finanzierung und den offenen Saldo vor. Zudem ist die offene Schuld von dem Betrag der hypothekarischen Haftung zu unterscheiden, der in den Registerunterlagen erscheint.

Was die Großvermögensteuer ist

Die Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) ist eine staatliche Steuer, die die Vermögensteuer ergänzt.

Sie erfasst das Nettovermögen natürlicher Personen, wenn es 3.000.000 Euro übersteigt. Die Regelung fügt bestimmten Vermögen eine zusätzliche Zahllast hinzu; für die Berechnung sind ihre eigenen Regeln anzuwenden und nicht bloß der Preis einer Immobilie mit diesem Betrag zu vergleichen.

Steuerpflichtige mit beschränkter Steuerpflicht haben eine Kürzung von 700.000 Euro als Freibetrag, die in der Steuerbemessungsgrundlage angewendet wird.

Sie gilt im gesamten spanischen Hoheitsgebiet, unbeschadet der Foralregelungen des Baskenlandes und Navarras und der internationalen Abkommen.

Wer gibt das Modell 718 ab?

Die AEAT weist darauf hin, dass sowohl Steuerpflichtige mit unbeschränkter als auch mit beschränkter Steuerpflicht betroffen sind und erklären müssen, wenn die Zahllast der Großvermögensteuer nach den einschlägigen Abzügen oder Kürzungen positiv ist.

Die Zwei-Millionen-Grenze der Vermögensteuer darf nicht auf das Modell 718 übertragen werden.

Es sind verwandte Steuern, aber die Bedingungen der Abgabe unterscheiden sich.

Sind beide Steuern vollständig zu zahlen?

Beide Steuern dürfen nicht getrennt berechnet und ihre Beträge ohne Prüfung ihrer Abstimmung addiert werden.

Die Regelung der Großvermögensteuer erlaubt den Abzug der tatsächlich gezahlten Vermögensteuer desselben Jahres nach den gesetzlichen Vorgaben.

Beide Prüfungen sollten daher gemeinsam vorbereitet werden. Ebenso ist nicht anzunehmen, dass eine regionale Kürzung der Vermögensteuer jede mögliche Wirkung der Großvermögensteuer beseitigt: Senkt sie die Zahllast der Vermögensteuer, senkt sie auch den abziehbaren Betrag.

Beispiel: Erklärung der Vermögensteuer ohne Zahllast

Nehmen wir an, eine nicht ansässige Person hält anzusetzende Vermögenswerte und Rechte von 2.200.000 Euro, bewertet nach den Regeln der Steuer.

Nach der Berechnung und den einschlägigen Vorschriften beträgt die endgültige Zahllast der Vermögensteuer null.

Trotzdem kann die Überschreitung der Zwei-Millionen-Grenze eine Erklärung erforderlich machen. Für diese Grenze werden Schulden nicht abgezogen.

Das Beispiel zeigt den Unterschied zwischen Erklären und Zahlen. Es bestimmt nicht das Ergebnis der Großvermögensteuer und ersetzt keine Prüfung der steuerpflichtigen Vermögenswerte.

Formulare und Abgabekalender

Die Vermögensteuer wird mit dem Modell 714 erklärt. Die AEAT weist darauf hin, dass Ansässige und Nichtansässige dieselbe Frist haben, die für jede Kampagne zu prüfen ist.

Die Großvermögensteuer wird mit dem Modell 718 erklärt. Die allgemeine Frist läuft vom 1. bis 31. Juli des Folgejahres. Bei Bankeinzug ist die Abgabe bis 28. Juli möglich, die Belastung erfolgt am 31. Juli.

Das Modell 718 wurde durch die Orden HAC/652/2026 vom 26. Juni geändert, die die frühere Regelung anpasst. Die Bedingungen des jeweiligen Jahres sind vor der Abgabe zu prüfen.

Verwenden Sie für diese Erklärungen nicht den Kalender des Modells 210 und übertragen Sie eine Frist nicht ungeprüft von einem Jahr auf das nächste.

Welche Unterlagen vorzubereiten sind

Stellen Sie für die jährliche Prüfung zusammen:

• Ausweisdokument und NIE.
• Angaben zum steuerlichen Wohnsitz.
• Urkunden und Eigentumsanteile.
• Katasterdaten und Bewertungsunterlagen.
• Bank- und Anlagebestätigungen.
• Angaben zu Beteiligungen und wirtschaftlichen Rechten.
• Finanzierungsverträge und offene Salden.
• Frühere Erklärungen und Zahlungsnachweise.

Bei mehreren Eigentümern sind die Vermögenswerte, Rechte und Pflichten jeder Person zu bestimmen. Addieren Sie nicht automatisch das gesamte Familienvermögen, als gehörte es einem einzigen Steuerpflichtigen.

Häufige Fragen

Ersetzt das Modell 210 die Vermögensteuer?

Nein. Jede Pflicht ist getrennt zu prüfen.

Führt eine Immobilie über 700.000 Euro immer zu einer Zahlung?

Das lässt sich mit dieser Angabe allein nicht sagen. Zu bewerten sind der Eigentumsanteil, die zulässigen Schulden, die Befreiungen und die anwendbaren Regelungen.

Bedeutet eine Zahllast von null, dass ich nicht erklären muss?

Nicht unbedingt. In der Vermögensteuer gilt auch die Grenze der Vermögenswerte und Rechte über zwei Millionen Euro.

Kann ich die regionale Regelung frei wählen?

Nein. Der maßgebliche Anknüpfungspunkt ist zu bestimmen.

Genügt die Prüfung der Immobilien?

Nein. Alle für jede Steuer maßgeblichen Vermögenswerte und Rechte sind zu bestimmen.

Ordnen Sie die Prüfung Ihres Vermögens in Spanien

Eine Vermögensprüfung zeigt, welche Werte steuerpflichtig sind, wie sie bewertet werden und welche Erklärungen anfallen.

Bei MH Legal & Seguros beraten wir internationale Mandanten mit Vermögen in Spanien und stimmen die rechtlichen und steuerlichen Schritte mit den mitwirkenden Fachleuten ab.

Kontaktieren Sie unser Team, um Ihre Pflichten aus Vermögensteuer und Großvermögensteuer als Nichtansässiger zu prüfen.