Publicat · 4 de novembre del 2026
Habitatge llogat part de l’any: com organitzar l’IRNR i el model 210
Combinar lloguer i ús personal en un habitatge espanyol exigix organitzar els dies, els ingressos i les despeses. Expliquem què han de revisar els propietaris no residents per a preparar les declaracions.
Molts propietaris no residents utilitzen el seu habitatge a Espanya durant les vacances i el lloguen algunes setmanes o mesos. Altres alternen contractes amb períodes en què l’immoble roman buit.
Esta combinació requerix distingir els diferents usos de l’habitatge. Declarar els ingressos del lloguer no resol automàticament les obligacions corresponents a la resta de l’any.
Per a preparar l’Impost sobre la Renda de no Residents —IRNR—, convé tindre un calendari que permeta identificar què ha passat amb l’immoble durant cada període.
A MH Legal & Seguros expliquem com organitzar esta informació i quines comprovacions cal fer abans de presentar el model 210.
Lloguer i renda imputada: dos conceptes diferents
L’Agència Tributària contempla que, quan un immoble està llogat només durant una part de l’any, es determinen els rendiments del lloguer pels mesos que haja durat l’arrendament i, per als restants, la part proporcional de renda imputada que corresponga.
Per tant, cal diferenciar:
- els períodes llogats, que generen rendiments de l’arrendament;
- els períodes a disposició del titular, que poden generar renda immobiliària imputada.
Esta guia es referix a persones físiques no residents sense establiment permanent. Les societats i altres supòsits requerixen una anàlisi específica.
L’Agència Tributària explica que, si l’immoble només està arrendat una part de l’any, es determina el rendiment pels mesos d’arrendament i, per als restants, la part proporcional de renda imputada.
AEAT: rendiments d’immobles arrendatsEl primer pas: preparar un calendari de l’habitatge
Abans de calcular imposts, organitza les dates.
Un registre útil ha d’identificar:
- inici i final de cada arrendament;
- períodes d’ús personal;
- intervals sense inquilins;
- data d’adquisició o transmissió, si ocorre durant l’exercici;
- circumstàncies especials que puguen afectar l’ús de l’immoble.
Contrasta el calendari amb els contractes, les seues pròrrogues i les liquidacions d’intermediaris. Les reserves i els moviments bancaris ajuden a reconstruir què ha passat, però s’han d’interpretar juntament amb la documentació contractual.
Evita duplicar dies o deixar períodes sense classificar.
Exemple pràctic: lloguer a l’estiu i ús personal la resta de l’any
Suposem que una persona resident fiscal fora d’Espanya és propietària d’un habitatge durant tot 2026.
El lloga de l’1 de juliol al 31 d’agost i el manté a la seua disposició durant la resta de l’any, encara que només l’utilitza algunes setmanes.
De l’1 de gener al 30 de juny
Dies181SituacióA disposició del propietariDe l’1 de juliol al 31 d’agost
Dies62SituacióLlogatDe l’1 de setembre al 31 de desembre
Dies122SituacióA disposició del propietariTotal
Dies365SituacióExercici complet
| Període | Dies | Situació |
|---|---|---|
| De l’1 de gener al 30 de juny | 181 | A disposició del propietari |
| De l’1 de juliol al 31 d’agost | 62 | Llogat |
| De l’1 de setembre al 31 de desembre | 122 | A disposició del propietari |
| Total | 365 | Exercici complet |
En este exemple hi ha 62 dies de lloguer i 303 dies a disposició del titular.
La renda imputada no es limita a les setmanes en què el propietari visita Espanya. L’AEAT contempla l’ajust proporcional per dies quan l’immoble ha estat arrendat durant part de l’exercici.
El calendari servix per a classificar els períodes; no determina per si sol l’import final de l’impost.
L’Agència Tributària detalla que, quan l’immoble ha estat a disposició dels seus propietaris o usufructuaris només durant part de l’any, la renda imputable és la que proporcionalment corresponga al nombre de dies d’eixe període.
AEAT: càlcul de la renda imputadaQuè passa amb els dies en què no hi ha reserves?
Que un habitatge estiga anunciat en una plataforma no significa que estiga arrendat tots els dies.
L’AEAT atén si l’immoble està efectivament arrendat: mantindre l’anunci actiu no convertix per si mateix el període en arrendament. Si l’immoble només ha estat llogat una part de l’any, es calcula el rendiment per eixe període i, per als restants, la part proporcional de renda imputada.
Per exemple, si entre dos estades hi ha un interval sense contracte ni ocupació, eixe període s’ha d’identificar i revisar. No s’ha d’incorporar automàticament al lloguer pel fet que l’anunci seguisca actiu.
Com organitzar els ingressos del lloguer
Prepara un registre separat per a cada immoble que permeta relacionar:
- contracte o estada;
- període al qual correspon la renda;
- import íntegre del lloguer;
- quantitats cobrades;
- comissions i altres descomptes;
- retencions, si n’hi ha;
- justificants i factures.
L’AEAT establix que, en els immobles arrendats, cal computar com a ingrés l’import íntegre rebut de l’arrendatari per tots els conceptes, inclosos els béns cedits amb l’immoble i exclòs, si escau, l’IVA.
Si una plataforma descompta la seua comissió abans de transferir els diners, conserva la liquidació completa. La transferència neta no substituïx el desglossament d’ingressos i despeses.
Guia relacionadaLlogar un habitatge a Espanya sent no residentEs poden deduir les despeses de tot l’any?
No s’ha de donar per fet.
Primer cal comprovar si el titular pot deduir despeses conforme a la seua residència fiscal i a les regles aplicables a l’IRNR. L’AEAT exigix, per als contribuents que poden aplicar eixa deducció, acreditar la relació directa de les despeses amb els rendiments obtinguts a Espanya.
Després cal analitzar quina part de cada despesa correspon a l’arrendament.
Despeses periòdiques
Les despeses que cobrixen períodes amplis, com determinades assegurances, tributs o quotes de comunitat, requerixen revisar la seua distribució temporal.
Com que la deducció exigix una despesa necessària per a obtindre els rendiments i directament vinculada a ells, no procedix assumir que totes les despeses anuals es deduïxen íntegrament per haver llogat unes setmanes.
Despeses vinculades a una estada o contracte
Identifica per separat les comissions, la gestió d’una reserva i altres servicis associats al lloguer.
Conservar una factura permet documentar la despesa, però també cal comprovar-ne la naturalesa, la vinculació i els requisits fiscals corresponents.
Reparacions abans de llogar
No totes les despeses fetes abans de l’entrada d’un inquilí reben el mateix tractament.
L’AEAT admet com a despesa les quantitats destinades a la conservació i reparació necessàries per a obtindre els rendiments, i exclou les ampliacions o millores, que es recuperen a través de l’amortització. Quan les obres s’executen abans de l’entrada de l’inquilí, convé comprovar que responen a eixa finalitat i no al gaudi personal del propietari.
Per això, convé revisar cada concepte en lloc d’aplicar una única proporció a totes les factures.
L’Agència Tributària enumera les despeses necessàries per a obtindre els rendiments i precisa que les ampliacions o millores no es deduïxen per este concepte.
AEAT: despeses deduïbles del lloguerEls períodes d’ús propi no permeten descomptar despeses de la renda imputada
La renda imputada té les seues pròpies regles de càlcul.
L’AEAT indica que no es deduïxen despeses de la seua base imposable. També contempla la reducció proporcional pels dies que corresponguen quan la titularitat o l’ús subjecte a imputació no comprén tot l’exercici.
No utilitzes les despeses personals de l’habitatge per a reduir automàticament els rendiments del lloguer.
Guia relacionadaModel 210 d’un habitatge d’ús propiLloguer i renda imputada poden tindre terminis distints
Encara que tots dos conceptes es declaren mitjançant el model 210, no s’ha de confondre el calendari.
Per a l’exercici 2026:
Lloguers agrupats anualment, amb resultat a ingressar
Termini de presentacióDe l’1 al 20 d’abril de 2027Renda imputada corresponent al període que procedisca
Termini de presentacióDe l’1 d’abril al 31 de desembre de 2027
| Concepte | Termini de presentació |
|---|---|
| Lloguers agrupats anualment, amb resultat a ingressar | De l’1 al 20 d’abril de 2027 |
| Renda imputada corresponent al període que procedisca | De l’1 d’abril al 31 de desembre de 2027 |
Els terminis de domiciliació acaben abans: el 15 d’abril per a eixos lloguers i el 23 de desembre per a la renda imputada.
La transició de 2026 requerix especial atenció quan els lloguers es declaren de forma separada: el canvi de termini s’aplica als rendiments meritats des de l’últim trimestre d’eixe any. No permet ajornar automàticament declaracions de períodes anteriors.
Les declaracions amb quota zero o resultat a tornar s’han de comprovar conforme a les seues regles específiques.
La nota de l’Agència Tributària sobre l’Orde HAC/623/2026 detalla el nou calendari de la renda imputada i dels lloguers, i aclarix quins meritaments de 2026 mantenen els terminis anteriors.
AEAT: modificació dels terminis del model 210Què canvia en la informació del model 210 des de 2027
L’AEAT anuncia noves caselles per a indicar el nombre de dies i la quota de participació, a més d’un annex de desglossament de despeses deduïbles d’immobles arrendats.
Estes modificacions afecten les autoliquidacions presentades des de l’1 de gener de 2027, amb independència de la data de meritament.
Mantindre un registre de dies i factures facilitarà la preparació del model.
L’orde publicada en el BOE núm. 152, de 23 de juny de 2026, crea l’annex de desglossament de despeses deduïbles i les caselles de nombre de dies i quota de participació, i modifica els terminis del model 210.
BOE: Orde HAC/623/2026, de 12 de junySi hi ha diversos titulars, identifica les participacions
El calendari de l’immoble pot ser comú, però també cal identificar els drets i la participació de cada titular.
La renda imputada s’atribuïx proporcionalment a la titularitat. Quan existix usdefruit, cal revisar qui té el dret de gaudi i a qui correspon la imputació.
Comunica qualsevol canvi de titularitat o de drets produït durant l’any.
Preguntes freqüents
He de revisar la renda imputada si només llogue dos mesos?
Sí. Cal analitzar el període restant i la situació de l’habitatge durant eixos dies.
Un habitatge anunciat en internet es considera llogat tot l’any?
No. L’anunci no substituïx els contractes ni acredita per si sol l’arrendament efectiu.
Els dies de vacances són els únics que generen renda imputada?
No. També poden computar altres dies en què l’habitatge roman a disposició del titular.
Puc deduir totes les factures aplicant el percentatge de dies llogats?
No automàticament. Cal revisar tant el dret a deduir com les regles de cada concepte.
Què faig si compre o venc durant l’any?
Comunica les dates i aporta els documents per a delimitar correctament el període de titularitat.
Organitza l’any complet, des de la primera reserva
Combinar lloguer i ús personal exigix una visió de tot l’exercici. Un calendari coherent, els contractes i les factures permeten revisar cada període i preparar les declaracions corresponents.
A MH Legal & Seguros assessorem propietaris internacionals amb immobles a Espanya i coordinem les gestions jurídiques i fiscals amb els professionals que hagen d’intervindre.
Contacta amb el nostre equip per a organitzar la fiscalitat del teu habitatge quan combines lloguer i ús propi.
ContacteParlar amb MH Legal & SegurosInformació general per a persones físiques no residents sense establiment permanent. Cal comprovar l’exercici, la residència fiscal, les característiques del lloguer i els drets de cada titular. Terminis i referències contrastats amb l’AEAT i el BOE el 4 de novembre de 2026.