Publicat · 4 de novembre del 2026
Llogar un habitatge a Espanya sent no resident: imposts i model 210
Llogar un habitatge a Espanya sent no resident exigix revisar els ingressos, la residència fiscal, les despeses i el calendari de declaracions. Expliquem les qüestions principals de l’IRNR i del model 210.
Si resides fiscalment fora d’Espanya i llogues un habitatge situat ací, has de revisar com tributen els seus rendiments en l’Impost sobre la Renda de no Residents —IRNR—.
L’import que correspon pagar no depén únicament del lloguer cobrat. També influïxen la teua residència fiscal, les despeses que puguen deduir-se, la participació en l’immoble i les possibles retencions.
A més, els terminis del model 210 han canviat. Utilitzar un calendari antic pot portar a presentar la declaració en una data incorrecta.
A MH Legal & Seguros expliquem les principals comprovacions per a propietaris particulars no residents que lloguen un habitatge a Espanya sense establiment permanent.
On tributa el lloguer d’un habitatge situat a Espanya?
Els rendiments d’immobles situats a Espanya estan subjectes a l’IRNR quan corresponen a contribuents no residents.
L’Agència Tributària distingix estos rendiments de la renda imputada per ús propi o habitatge desocupat i del guany patrimonial que pot produir-se en vendre. Cada concepte té les seues pròpies regles.
Per això, convé identificar què ha passat amb l’habitatge durant l’exercici: lloguer durant tot l’any, lloguer parcial, ús personal o venda.
Guia relacionadaImposts d’un habitatge per a no residentsS’ha de presentar sempre el model 210 pel lloguer?
Cal comprovar si existix obligació de declarar i si s’han practicat retencions.
L’AEAT assenyala que, amb caràcter general, no s’exigix declaració per les rendes respecte de les quals s’haja practicat la retenció de l’impost en els termes legalment previstos. No obstant això, contempla expressament l’obligació de declarar els lloguers pagats per particulars fora d’una activitat econòmica, que no actuen com a retenidors.
També pot procedir una declaració per a sol·licitar la devolució d’un excés de retenció.
No presumisques que l’inquilí, l’agència o una plataforma han atés les teues obligacions fiscals. Comprova quines quantitats han retingut, per quin concepte i amb quins justificants.
L’Agència Tributària detalla en quins casos subsistix l’obligació de declarar encara que no existisca retenció, inclosos els lloguers pagats per particulars.
AEAT: obligació de declararQuins ingressos has de revisar
Segons l’AEAT, en els immobles llogats cal computar l’import íntegre rebut de l’arrendatari pels conceptes corresponents, inclosos els béns cedits amb l’immoble i exclòs, si escau, l’IVA.
Per a preparar la revisió, reunix:
- el contracte i les seues modificacions;
- les rendes i altres imports exigibles segons el contracte;
- els justificants de cobrament;
- les liquidacions d’agències o plataformes;
- les comissions i altres despeses documentades;
- la informació sobre impagaments i retencions, si n’hi ha.
La transferència neta que arriba al teu compte després de descomptar comissions no s’ha d’utilitzar automàticament com a import d’ingressos de la declaració.
Guia relacionadaComprar un habitatge per a llogarQuin tipus impositiu s’aplica al lloguer
La informació vigent de l’Agència Tributària distingix estos tipus generals:
Unió Europea, Islàndia, Noruega i Liechtenstein
Tipus general19 %Resta de contribuents
Tipus general24 %
| Residència fiscal del contribuent | Tipus general |
|---|---|
| Unió Europea, Islàndia, Noruega i Liechtenstein | 19 % |
| Resta de contribuents | 24 % |
La classificació depén de la residència fiscal, no de la nacionalitat. A més, el tipus de gravamen i la possibilitat de deduir despeses són qüestions diferents.
Abans de calcular, comprova també si hi ha hagut un canvi de residència durant el període rellevant.
Quines despeses es poden deduir?
No tots els propietaris no residents tenen el mateix tractament.
L’AEAT recull la possibilitat de deduir determinades despeses per a residents en un altre Estat de la Unió Europea o de l’Espai Econòmic Europeu que complisca les condicions normatives d’intercanvi d’informació.
En el cas de persones físiques, exigix acreditar la seua relació directa amb els rendiments obtinguts a Espanya i el seu vincle econòmic directe i indissociable amb eixa activitat. Per a altres supòsits, la regla general publicada és la tributació sobre l’import íntegre; qualsevol tractament distint requerix una anàlisi específica.
El manual de l’Agència Tributària recull la condició de resident a la Unió Europea o l’Espai Econòmic Europeu, els requisits de les despeses i els tipus aplicables.
AEAT: rendiments de capital immobiliari de no residentsQuins conceptes convé documentar
Quan procedisca la deducció, poden requerir revisió:
- interessos i altres despeses de finançament;
- reparacions i conservació;
- tributs i taxes que afecten l’immoble;
- servicis d’administració i gestió;
- assegurances;
- amortització fiscal.
Cada concepte té requisits i, en alguns casos, límits. L’amortització, per exemple, requerix distingir el valor del sòl i comprovar les regles de càlcul aplicables.
No equipares una reforma de millora a una reparació ni deduïsques automàticament tot el pagat durant l’any. Conserva les factures i permet que es revise la naturalesa i la imputació temporal de cada despesa.
Exemple orientatiu de càlcul
Suposem que una persona resident fiscal a Alemanya obté:
- ingressos computables per lloguer: 12.000 euros;
- despeses que, després de la revisió, resulten deduïbles: 3.000 euros;
- tipus aplicable: 19 %;
- sense retencions ni altres circumstàncies que modifiquen el resultat.
El resultat seria:
Ingressos computables
Import12.000 €Despeses deduïbles comprovades
Import−3.000 €Base imposable
Import9.000 €Quota: 9.000 € × 19 %
Import1.710 €
| Concepte | Import |
|---|---|
| Ingressos computables | 12.000 € |
| Despeses deduïbles comprovades | −3.000 € |
| Base imposable | 9.000 € |
| Quota: 9.000 € × 19 % | 1.710 € |
Este exemple il·lustra el càlcul. No determina quines despeses són deduïbles en un cas concret ni es pot traslladar automàticament a propietaris amb una altra residència fiscal.
Quan es presenta el model 210 per lloguers
El termini depén de l’exercici, la modalitat de declaració i el resultat.
Per a autoliquidacions amb resultat a ingressar i agrupació anual, l’AEAT establix:
2025
Termini de presentacióDe l’1 al 20 de gener de 20262026 i següents
Termini de presentacióDe l’1 al 20 d’abril de l’any següent
| Exercici dels lloguers | Termini de presentació |
|---|---|
| 2025 | De l’1 al 20 de gener de 2026 |
| 2026 i següents | De l’1 al 20 d’abril de l’any següent |
Per als lloguers de 2026 agrupats anualment, el termini és, per tant, de l’1 al 20 d’abril de 2027. La domiciliació es pot sol·licitar de l’1 al 15 d’abril de 2027.
La nota de l’Agència Tributària sobre l’Orde HAC/623/2026 explica el nou calendari dels rendiments d’immobles arrendats i de les rendes imputades.
AEAT: modificació dels terminis del model 210Atenció a les declaracions separades de 2026
La transició té una particularitat:
- els rendiments meritats fins a setembre de 2026 mantenen els terminis anteriors de presentació;
- els meritats des d’octubre de 2026 passen al termini d’abril de l’any següent.
El canvi no permet ajornar fins a abril de 2027 totes les declaracions separades dels primers mesos de 2026. Les declaracions amb quota zero o resultat a tornar s’han de revisar conforme a les seues regles específiques.
Es poden agrupar tots els lloguers en una declaració?
L’agrupació està subjecta a condicions.
L’AEAT exigix comprovar, entre altres qüestions, que les rendes corresponguen al mateix contribuent, al mateix tipus de renda, al mateix tipus de gravamen i al mateix immoble. Per a determinats lloguers no subjectes a retenció es permet agrupar rendes de distints pagadors.
Des dels meritaments de 2024, el període d’agrupació dels lloguers amb resultat a ingressar és anual. Açò no convertix totes les rendes de tots els immobles d’un propietari en una única declaració.
Abans d’agrupar, comprova que cada renda complix els requisits i que no barreges rendiments de lloguer amb renda imputada.
Què passa si hi ha diversos propietaris
L’AEAT considera cada copropietari un contribuent independent, amb declaracions separades segons la seua participació.
Un compte bancari compartit o un contracte firmat conjuntament no eliminen la necessitat d’identificar la situació de cada titular.
Comunica també l’existència d’usdefruits o altres drets que puguen afectar l’atribució dels rendiments.
I si llogues només durant una part de l’any?
Has de diferenciar el període arrendat de la resta de l’exercici.
L’AEAT contempla la tributació pels rendiments del lloguer i la part proporcional de renda imputada que corresponga als períodes restants.
Mantín un calendari d’ocupació i ús personal, juntament amb contractes i justificants. No assumisques que declarar el lloguer resol automàticament la fiscalitat de tot l’any.
Guia relacionadaModel 210 d’un habitatge d’ús propiGuia relacionadaHabitatge llogat part de l’any i ús propiPreguntes freqüents
La plataforma de lloguer presenta el model 210 per mi?
No s’ha de donar per fet. Revisa el servici contractat i sol·licita els justificants de qualsevol gestió feta en el teu nom.
Puc descomptar totes les despeses de l’habitatge?
No automàticament. La deducció depén de la teua situació, del concepte i de la seua justificació.
La declaració és sempre trimestral?
No. Existixen regles d’agrupació anual i canvis de termini que cal comprovar segons l’exercici i la modalitat.
He de declarar per separat els períodes sense lloguer?
Pot correspondre renda imputada. Cal revisar l’ús i la situació de l’immoble durant eixos períodes.
El model 210 resol tots els requisits per a llogar?
No. També cal comprovar les obligacions contractuals, administratives i, quan corresponga, turístiques i d’altres imposts.
Organitza la fiscalitat abans de llogar
Preparar des del principi els contractes, les factures i el calendari facilita la revisió fiscal i evita reconstruir la informació quan s’aproxima el venciment.
A MH Legal & Seguros assessorem propietaris internacionals amb immobles a Espanya i coordinem les gestions jurídiques i fiscals amb els professionals que hagen d’intervindre.
Contacta amb el nostre equip per a revisar les obligacions del teu habitatge llogat a Espanya.
ContacteParlar amb MH Legal & SegurosInformació general per a persones físiques no residents sense establiment permanent. Cal comprovar l’exercici, la residència fiscal, les característiques del lloguer i les circumstàncies de cada titular. Tipus, despeses i terminis contrastats amb l’AEAT i el BOE el 4 de novembre de 2026.