Fehler im Modelo 720: offene Erklärungen und wie man sie korrigiert

Festzustellen, dass ein ausländisches Konto im Modelo 720 fehlt oder dass eine Immobilie mit einem falschen Wert erklärt wurde, kann beunruhigen. Bevor eine weitere Erklärung abgegeben wird, sollte genau geklärt werden, was geschehen ist.

Es ist nicht dasselbe, eine Pflichtigerklärung nicht abgegeben zu haben, einen Vermögenswert ausgelassen, eine falsche Angabe eingetragen oder Datensätze wegen eines technischen Fehlers nicht übermittelt zu haben.

Das Vorgehen hängt vom Veranlagungsjahr, von den betroffenen Angaben, vom verwendeten Verfahren und davon ab, ob die Finanzverwaltung bereits tätig geworden ist. Eine geordnete Prüfung erlaubt es, das Problem zu beheben, ohne Doppelungen oder neue Unstimmigkeiten zu schaffen.

1. Prüfen Sie, ob überhaupt eine Erklärungspflicht bestand

Ein entdeckter ausländischer Vermögenswert bedeutet nicht automatisch, dass eine Erklärung fehlt.

Prüfen Sie vor jeder Korrektur:

• Ihren steuerlichen Wohnsitz und die in jenem Jahr anwendbare Regelung.
• Den Block, zu dem der Vermögenswert gehört.
• Die maßgeblichen Werte und Schwellen.
• Mögliche Ausnahmen.
• Frühere Erklärungen und spätere Vorgänge.

Rekonstruieren Sie die Situation des betroffenen Jahres. Der heutige Kontostand oder der aktuelle Wert einer Immobilie sagt für sich genommen nicht, was damals zu erklären war.

Außerdem ist zwischen einer ersten Erklärung und einer späteren Abgabe zu unterscheiden: Die Regeln können abweichen.

2. Bestimmen Sie, welche Art von Problem vorliegt

Diese Einordnung dient der Vorbereitung der Prüfung. Sie legt für sich genommen nicht fest, welches Verfahren zu wählen ist.

3. Wie wird eine über das Formular abgegebene Erklärung korrigiert?

Die Hilfe der spanischen Steuerbehörde erlaubt es, eine bereits abgegebene Erklärung abzurufen und die Datensätze zu Vermögenswerten und Rechten zu ändern: sie hinzuzufügen, zu berichtigen oder zu löschen.

Anschließend sind die vorgesehenen Prüf- und Abgabeschritte durchzuführen. Das Speichern von Änderungen oder das Erzeugen eines Entwurfs ist nicht die Abgabe der Korrektur.

Bewahren Sie am Ende die Bestätigung auf und prüfen Sie, ob die endgültigen Angaben die Änderungen korrekt wiedergeben. Das Fehlen technischer Prüffehler belegt für sich genommen nicht, dass Bewertung oder steuerliche Einordnung richtig sind.

4. Wann wird eine ergänzende und wann eine ersetzende Erklärung verwendet?

Nicht jede Korrektur sollte „ergänzend“ genannt werden.

Bei der Abgabe als Datei unterscheidet die AEAT:

• Ergänzend (complementaria): erlaubt es, fehlende Datensätze hinzuzufügen.
• Ersetzend (sustitutiva): hebt eine frühere Erklärung auf und ersetzt sie vollständig.

Die Anleitungen der AEAT sehen vor, dass Änderungen von als Datei abgegebenen Erklärungen über denselben Weg erfolgen müssen. Bei einer ersetzenden Erklärung ist zudem das Verfahren zur Löschung der früheren Erklärung durch Ersetzung einzuhalten.

Prüfen Sie daher vor dem Versand einer weiteren Datei, wie das Original abgegeben wurde und welcher Vorgang erforderlich ist. Eine ergänzende Erklärung dient nicht einfach dazu, bereits übermittelte Datensätze mit einem anderen Betrag zu wiederholen.

5. Was gilt, wenn nur einzelne Datensätze abgegeben wurden?

Formular und Datei können es ermöglichen, die korrekten Datensätze zu übermitteln und die fehlerhaften offen zu lassen. Eine Bestätigung bedeutet nicht zwangsläufig, dass alle Angaben abgegeben wurden.

Die Lösung hängt vom verwendeten Weg ab:

Wenn Sie das Formular verwendet haben

Nach der Hilfe der AEAT muss nach der Berichtigung der fehlerhaften Datensätze die vollständige Erklärung erneut übermittelt werden, einschließlich der bereits abgegebenen sowie der berichtigten oder ergänzten Datensätze.

Wenn Sie als Datei abgegeben haben

Die Anleitungen sehen vor, die zurückgewiesenen Datensätze zu berichtigen und über eine ergänzende Erklärung zu übermitteln.

Prüfen Sie die Eingangsbestätigung, die Zahl der angenommenen Datensätze und die Fehlermeldungen. Übertragen Sie die Anleitungen des einen Verfahrens nicht ungeprüft auf das andere.

6. Kann das Modelo 720 verspätet abgegeben werden?

Eine offene Erklärung kann eine verspätete Abgabe erfordern. Zuvor ist die Pflicht zu bestätigen und sind die Daten des richtigen Jahres vorzubereiten.

Eine ältere Unterlassung darf nicht in die Erklärung des laufenden Jahres übernommen werden, als wäre der Vermögenswert gerade erst erworben worden. Auch spätere Jahre sind gegebenenfalls zu prüfen, um neue Pflichten zu erkennen.

Liegt bereits eine Mitteilung der Finanzverwaltung vor, sind Inhalt und Frist vor jedem Schritt zu prüfen: Die Abgabe einer Erklärung ersetzt nicht zwangsläufig die Antwort auf die Aufforderung.

Welche Sanktionen gelten derzeit?

Das Regime des Modelo 720 wurde 2022 geändert. Die spanische Steuerbehörde verweist heute auf das allgemeine Regime der Artikel 198 und 199 des Allgemeinen Steuergesetzes, die bestimmte Fristversäumnisse bei der Abgabe bzw. unrichtige Erklärungen ohne wirtschaftlichen Schaden betreffen.

Die AEAT weist zudem darauf hin, dass die drei Blöcke insoweit eigenständige Mitteilungspflichten darstellen.

Die früheren spezifischen Bußgeldrahmen, die in Veröffentlichungen vor der Reform noch erscheinen, dürfen nicht automatisch angewendet werden. Es gibt auch keinen einheitlichen Betrag für alle Fehler: Zu prüfen sind die Infraktion, die betroffenen Angaben und die Umstände des Falls.

Vermeidet eine freiwillige Korrektur jede Sanktion?

Das lässt sich nicht garantieren.

Das Allgemeine Steuergesetz enthält eine besondere Behandlung für bestimmte verspätete Abgaben und Korrekturen ohne vorherige Aufforderung. Artikel 198.2 sieht in den dort geregelten Fällen die Halbierung der Sanktion und deren Grenzen vor.

Freiwilliges Handeln bedeutet jedoch nicht automatisch Straffreiheit. Zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Voraussetzungen vorliegen und ob bereits ein relevantes Verwaltungsverfahren besteht.

7. Prüfen Sie, ob der Fehler andere Steuern betrifft

Das Modelo 720 ist eine Informationserklärung. Seine Korrektur bringt mögliche Pflichten zu Einkünften oder Vermögen nicht automatisch in Ordnung.

Taucht etwa ein ausgelassenes Konto auf, ist auch zu prüfen, ob daraus Zinsen entstanden sind, die zu erklären waren. Wird eine Immobilie erkannt, sind Nutzung, mögliche Vermietungen und erfolgte Übertragungen zu prüfen.

Diese Prüfung erfolgt gesondert. Auf das Modelo 720 sind in der Regel nicht die Zuschläge anzuwenden, die auf einzuzahlende Beträge anderer Erklärungen berechnet werden: Jede Pflicht hat ihre eigene Behandlung.

Welche Unterlagen vor der Korrektur vorzubereiten sind

Stellen Sie zusammen:

• Eine Kopie der ursprünglichen Erklärung und ihrer Bestätigung.
• Bank- und Depotbescheinigungen des betroffenen Jahres.
• Unterlagen über Erwerb oder Übertragung von Immobilien.
• Nachweise zu Daten, Beteiligungen und Rechten.
• Berechnungen zu Bewertung und Währungsumrechnung.
• Fehlermeldungen oder Bestätigungen Teilabgaben.
• Mitteilungen der Verwaltung.
• Eine kurze Liste der aus Ihrer Sicht nötigen Änderungen.

Bewahren Sie eine Kopie des früheren Stands und der korrigierten Angaben auf. So können Sie erklären, was geändert wurde und welches Dokument die jeweilige Änderung belegt.

Häufige Fragen

Muss ich alles neu abgeben, wenn nur eine Angabe falsch ist?

Nicht immer. Es hängt von der Angabe und vom verwendeten Weg ab. Es kann sein, dass ein Datensatz zu ändern, eine Angabe zu ergänzen oder eine Erklärung zu ersetzen ist. Prüfen Sie das Verfahren, bevor Sie erneut übermitteln.

Beweist ein Entwurf, dass ich abgegeben habe?

Nein. Ein Entwurf dient der Prüfung der Angaben. Die ordnungsgemäße Abgabe erzeugt eine Bestätigung mit den entsprechenden Registrierungsdaten.

Kann ich korrigieren, ohne die frühere Bestätigung aufzubewahren?

Rufen Sie zunächst die bestehende Erklärung über die Dienste der AEAT ab und prüfen Sie sie. Die Arbeit auf einer geprüften Kopie hilft, Doppelungen zu vermeiden, und erlaubt es, die zu ändernde Abgabe richtig zu bestimmen.

Kann eine angenommene Erklärung später noch eine Korrektur brauchen?

Ja. Die technische Annahme schließt nicht aus, dass später falsche oder fehlende Angaben erkannt werden. Die Regelung sieht Prüfungen und die Behebung von Mängeln nach der Abgabe vor.

Korrektur mit einer vollständigen, belegten Prüfung

Wenn Sie eine mögliche Unterlassung erkennen, bestimmen Sie das Jahr und rufen Sie die abgegebenen Angaben ab, bevor Sie etwas ändern. Die Korrektur soll das konkrete Problem lösen und mit späteren Erklärungen im Einklang stehen.

Bei MH Legal & Seguros können wir Ihre Situation prüfen und die nötige steuerliche Beratung koordinieren, mit Betreuung in Ihrer Sprache und Büros in Dénia, Gandía und Villalonga.

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Offizielle Quellen

Inhalt geprüft anhand der folgenden Quellen. Prüfen Sie die geltenden Angaben und greifen Sie bei geänderten Adressen über das Portal der spanischen Steuerbehörde zu.