Erbschaftsteuer in Spanien für Nichtresidenten: Zuständigkeit, Vorschriften und Unterlagen

Wenn Sie im Ausland wohnen und eine Immobilie oder anderes Vermögen in Spanien geerbt haben, kann es sein, dass Sie die spanische Erbschaftsteuererklärung einreichen müssen.

Eine der ersten Fragen ist meist, wo dies zu geschehen hat: bei der staatlichen Steuerverwaltung oder bei der Autonomen Gemeinschaft, in der sich die Immobilie befindet?

Die Verwaltung, die die Steuer verwaltet, und die Vorschriften, nach denen sie berechnet wird, sind unterschiedliche Fragen. Die Abgabe der Erklärung bei der staatlichen Steuerverwaltung bedeutet nicht zwingend, dass ausschließlich staatliche Regelungen angewendet werden dürfen.

Bei MH Legal & Seguros erklären wir, was Sie prüfen sollten, um die Besteuerung eines internationalen Erbfalls zu ordnen.

Wer als Nichtresident einen Erbfall in Spanien versteuert

Das spanische Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz sieht die Besteuerung von Nichtresidenten für den Erwerb von Vermögen und Rechten vor, die in Spanien belegen, ausübbar sind oder dort erfüllt werden müssen.

Dies kann beispielsweise eine Person betreffen, die in einem anderen Land lebt und eine spanische Immobilie erbt. Die Prüfung muss das steuerpflichtige Vermögen und den Erwerb jedes Begünstigten bestimmen.

Die Kenntnis der Staatsangehörigkeit genügt nicht. Zu prüfen sind die steuerliche Ansässigkeit des Verstorbenen und jedes Erben zum maßgeblichen Zeitpunkt.

Wo die Erbschaftsteuererklärung einzureichen ist

In den Fällen, die nicht an die Autonomen Gemeinschaften der allgemeinen Regelung übertragen wurden, liegt die Verwaltung bei der staatlichen Steuerverwaltung (Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT), in der Regel über das Nationale Steuermanagementbüro (Oficina Nacional de Gestión Tributaria).

Die AEAT nennt unter anderem diese Fälle:

• Der nicht ansässige Erbe, der Vermögen oder Rechte in Spanien erhält.
• Der in Spanien ansässige Erbe, wenn der Verstorbene nicht ansässig war.

Zu prüfen sind die konkreten Anknüpfungspunkte und, soweit einschlägig, die Besonderheiten der Foralregelungen sowie von Ceuta und Melilla.

Reichen Sie die Steuer nicht allein deshalb bei einer Autonomen Gemeinschaft ein, weil die Immobilie dort belegen ist.

Können Nichtresidenten regionale Vorschriften anwenden?

Ja. Die AEAT unterscheidet ausdrücklich zwischen der Zuständigkeit für die Verwaltung und den anwendbaren Vorschriften.

In den entsprechenden Fällen kann die regionale Regelung gewählt werden, die sich aus den gesetzlichen Anknüpfungspunkten ergibt. Diese Möglichkeit gilt auch für Personen mit Wohnsitz in Drittstaaten, nicht nur für solche in der Europäischen Union oder im Europäischen Wirtschaftsraum.

Sie erlaubt es jedoch nicht, eine beliebige Autonome Gemeinschaft zu wählen: Die für den Vorgang maßgebliche ist zu bestimmen.

Welche Anknüpfungspunkte zu prüfen sind

Zur Orientierung für Erbfälle innerhalb der allgemeinen Regelung:

Diese Kriterien sind auf die tatsächliche Zusammensetzung des Nachlasses anzuwenden. Bestehen Immobilien, Konten oder anderes Vermögen in verschiedenen Autonomen Gemeinschaften, sind sie gemeinsam zu betrachten.

Wie viel zu zahlen ist: warum es keinen einheitlichen Betrag gibt

Die Steuer lässt sich nicht allein anhand des ungefähren Preises der Immobilie berechnen.

Für die Vorbereitung der Erklärung sollten Sie prüfen:

• Was jeder Begünstigte erwirbt.
• Den steuerlichen Wert der Vermögenswerte und Rechte.
• Lasten, Schulden und abzugsfähige Kosten.
• Das Verwandtschaftsverhältnis und die persönlichen Umstände.
• Die maßgeblichen staatlichen oder regionalen Vorschriften.
• Die Voraussetzungen der anwendbaren Freibeträge und Vergünstigungen.

Die Bemessungsgrundlage geht vom Nettowert des jeweiligen Erwerbs aus. Bei Immobilien sind der valor de referencia catastral (katastraler Referenzwert) zum Zeitpunkt der Steuerentstehung sowie die Regelungen für höhere erklärte Werte und für Immobilien ohne Referenzwert zu prüfen. Er ist nicht mit dem Katasterwert zu verwechseln, der für die IBI (Grundsteuer) herangezogen wird.

Deshalb sind vor einer Schätzung die Unterlagen und das Sterbedatum zu prüfen.

Welche Unterlagen für das Formular 650 vorzubereiten sind

In den von der AEAT verwalteten Vorgängen wird das Formular 650 für Erwerbe durch Erbfolge und andere Nachlasstitel verwendet.

Die Unterlagen können umfassen:

• Sterbeurkunde.
• Spanische Bescheinigung über letztwillige Verfügungen (Actos de Última Voluntad).
• Testament oder Unterlagen zum Nachweis der Erbenstellung.
• Urkunde über die Annahme der Erbschaft oder, ersatzweise, das anerkannte Nachlassverzeichnis und die Erklärung.
• Steuerliche Identifikation der Beteiligten.
• Unterlagen zu den Immobilien.
• Bankbescheinigungen zum Sterbedatum.
• Nachweise über Schulden, Kosten und maßgebliche Umstände.
• Unterlagen zur Vertretung, soweit erforderlich.

Bei ausländischen Dokumenten sind die für den Fall geltenden Bedingungen zu Einreichung, Übersetzung und Echtheit zu prüfen.

Dass die Urkunde noch nicht vorbereitet ist, bedeutet nicht, dass Sie zuwarten sollten, ohne die steuerliche Frist zu prüfen.

Welche Frist Sie beachten müssen

In der Regel beträgt die Frist für die Einreichung sechs Monate ab dem Todesfall.

Innerhalb der ersten fünf Monate kann unter Erfüllung der entsprechenden Voraussetzungen eine Verlängerung um weitere sechs Monate beantragt werden. Die Verlängerung ist mit Verzugszinsen verbunden.

Die Frist beginnt nicht, wenn Sie das Testament erhalten, die Urkunde unterzeichnen oder den Verkauf der Immobilie beschließen.

Fehlen ausländische Unterlagen, sollten Sie so früh wie möglich prüfen, wie der Vorgang vervollständigt werden kann und ob die Verlängerung zu beantragen ist.

Kann die Erklärung aus dem Ausland eingereicht werden?

Die AEAT ermöglicht die elektronische Einreichung des Formulars 650 und der zugehörigen Unterlagen unter den entsprechenden Anforderungen an Identifikation und Vertretung.

Dieser Weg kann es erlauben, die Erklärung einzureichen, ohne zum Nationalen Steuermanagementbüro zu reisen.

Prüfen Sie vor Beginn, wer die Erklärung einreicht, welche Befugnisse dafür erforderlich sind und wie Mitteilungen zugehen.

Verwechseln Sie die Steuererklärung nicht mit der Zuteilung des Nachlasses

Die Erbschaftsteuererklärung ersetzt nicht die Unterlagen, die erforderlich sind, um die Erbenstellung nachzuweisen und den Erwerb zu formalisieren.

Ebenso sind mögliche kommunale Pflichten und solche zu prüfen, die in anderen Ländern bestehen können.

Für die Organisation des Vorgangs hilft ein gemeinsamer Zeitplan für Unterlagen, Steuern, Notariat und Grundbuch, in dem erkennbar ist, welche Schritte parallel laufen können.

Häufige Fragen zur Erbschaftsteuer für Nichtresidenten

Muss ich, weil ich außerhalb Spaniens wohne, immer die staatlichen Vorschriften anwenden?

Nein. Es kann die Möglichkeit bestehen, regionale Vorschriften nach den gesetzlichen Anknüpfungspunkten anzuwenden, auch wenn die Verwaltung bei der AEAT liegt.

Kann ich die Autonome Gemeinschaft mit der niedrigsten Steuer wählen?

Nicht frei. Die maßgebliche regionale Regelung ist nach den anwendbaren Vorschriften zu bestimmen.

Reichen alle Erben bei derselben Verwaltung ein?

Nicht unbedingt. Unterscheiden sich ihre Ansässigkeitsverhältnisse, ist die Zuständigkeit für jeden gesondert zu prüfen.

Bedeutet eine Vergünstigung, dass ich nichts einreichen muss?

Davon ist nicht auszugehen. Zu prüfen sind die formellen Pflichten und die Voraussetzungen des steuerlichen Vorteils, auch wenn der Betrag gering oder null ist.

Kann ich mit der Steuererklärung warten, bis ich die Immobilie verkaufe?

Das sollten Sie nicht annehmen. Die allgemeine Frist läuft ab dem Todesfall, unabhängig von Verkaufsabsichten.

Ordnen Sie die Besteuerung Ihres Erbfalls in Spanien

Eine erste Prüfung zeigt, wo die Steuer einzureichen ist, welche Vorschriften angewendet werden können und welche Unterlagen fehlen, bevor der Zeitplan fortschreitet.

Bei MH Legal & Seguros beraten wir internationale Mandanten mit Erbfällen in Spanien. Wir prüfen ihre Umstände und stimmen die Nachlassunterlagen und die Vorbereitung der steuerlichen Pflichten mit den einzubeziehenden Fachleuten ab.

Kontaktieren Sie unser Team, um die Besteuerung Ihres Erbfalls in Spanien zu ordnen.